Задать вопрос юристу

2.3.5. Лизинговые платежи

Согласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входят, если сказать коротко, три элемента:
возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобрете-нием и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
возмещение затрат, связанных с оказанием других услуг, предусмотренных в договоре лизинга;
доход лизингодателя.
Учитывая, что второй из названных элементов не носит обязательного характера (дополнительные услуги могут отсутствовать или их может оказывать не лизингодатель, а иное лицо), можно считать, что эти платежи состоят из двух основных частей (видов):
возмещение лизингодателю его инвестиционных затрат (затрат, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга его получателю);
выплаты лизингодателю вознаграждения (сверх возмещения инвестиционных затрат).
В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если в договоре лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
ТЬким образом, в целом речь идет о всех платежах лизингода-телю от лизингополучателя за владение и пользование имуществом, предоставленным/полученным по договору лизинга. Посредством указанных платежей лизингодатель возмещает свои финансовые затраты, связанные со сделкой, и получает прибыль.
При более детальном взгляде окажется, что общая сумма лизинговых платежей может включать достаточно много элементов. Имеется в виду следующее.
В разряд инвестиционных затрат зачисляются обоснованные расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением им предмета лизинга и дальнейшим участием в операции, в том числе:
цена предмета лизинга;
суммы налогов на имущество, на добавленную стоимость;
расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шефмонтаж (если иное не предусмотрено в договоре);
расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга (если в договорене предусмотрено иное);
расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга (ес-ли такие расходы имели место);
расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его в эксплуатацию (если в договоре не предусмотрено иное),
расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и его страхование (если в договоре не предусмотрено иное);
расходы на страхование от всех видов рисков (если страхователем является лизингодатель);
расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами (кредитами, взятыми лизингодателем для приобретения предмета лизинга);
плата за гарантии и поручительства, за подтверждение третьими лицами расчетно-платежных документов, относящихся к предмету лизинга;
расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга (если в договоре не предусмотрено иное),
расходы на регистрацию предмета залога;
расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга;
комиссионный сбор торговому агенту;
расходы на передачу предмета лизинга;
расходы на оказание дополнительных услуг (если они оказывались);
суммы амортизации имущества за период, охватываемый сроком договора;
иные расходы, без которых невозможно нормальное использование предмета лизинга.
В свою очередь вознаграждение лизингодателя включает.
оплату его услуг, связанных с операцией, т.е. комиссионные;
процент (в случае, если лизингодатель направил на приоб-ретение предмета лизинга и/или на оказание дополнительных услуг собственные деньги).
Обобщая перечисленное, можно считать, что в общем случае лизинговые платежи включают следующие составляющие: АО — амортизационные отчисления; ПК — проценты за кредитные ресурсы; КВ - комиссионное вознаграждение; ДУ — плата за до-полнительные услуги, предусмотренные в договоре лизинга; Н — налоги.
К лизинговому имуществу разрешается применять механизм ускоренной амортизации, устанавливая в лизинговом договоре повышенный коэффициент амортизации (в пределах до 3).
В зависимости от используемого критерия (признака) лизинговые платежи могут быть классифицированы следующим образом:
по видам:
фиксированная ставка, устанавливаемая в денежной (наи-более распространенный вариант), натуральной или смешанной форме в абсолютной сумме;
долевые платежи (доля от объема реализуемой продукции, произведенной на оборудовании, взятом в лизинг);
совокупные платежи (сумма всех лизинговых платежей за весь период лизинга плюс плата за выкуп оборудования в собственность лизингополучателя после окончания срока лизинговой сделки);
процент от стоимости сданного в лизинг объекта,
по форме:
денежная (является преобладающей на практике);
натуральная (расчеты проводятся товарами, выпускаемыми с использованием предмета лизинга, или путем оказания лизингодателю встречных услуг);
смешанная (сочетание денежной и натуральной форм);
по механизму установления границ платежей:
при определении верхней границы платежей — максимально возможный уровень платы, при котором достижимо расширенное воспроизводство у лизингополучателя при средней норме рентабельности (среднеотраслевой норме прибыли) на вложенный капитал;
при определении нижней границы платежей — минимально возможный уровень платы, при котором достигается простое воспроизводство имущества, сданного в лизинг;
по способам:
линейные (вносимые пропорциональными равными долями);
прогрессивные (постепенно возрастающие по мере освоения взятого в лизинг оборудования и увеличения объема продукции, производимой с его помощью лизингополучателем);
дегрессивные (постепенно уменьшающиеся при относительно больших платежах на первоначальном этапе лизинга);
сезонные (учитывающие сезонность денежных потоков лизингополучателя) ;
по периодичности:
единовременные (вносятся после поставки имущества и подписания лизингополучателем и поставщиком акта его приемки);
периодические (ежемесячные, поквартальные или ежегодные по устанавливаемому сторонами графику).
Данный способ более всего соответствует сути лизинга, Единовременная форма платежа превращает лизинговую сделку в простую покупку имущества;
с авансом (с частичной предоплатой в момент подписания лизингового договора; в дальнейшем соответствующие суммы вычитаются из общего объема необходимых лизинговых плате-жей, а оставшиеся суммы вносятся в установленном порядке).
Выбранные сторонами параметры лизинговых платежей из числа названных выше должны быть закреплены в договоре. Указанный выбор способа платежа зависит, естественно, от множества факторов, но в конечном счете — от величины общей суммы предстоящих лизинговых платежей, финансового положения и платежеспособности лизингополучателя.
При любом способе внесения лизинговых платежей неотъемлемую часть лизингового договора составляет их график с указанием конкретных дат выплат. За нарушение лизингополучателем указанных в графике сроков платежей должны следовать экономические санкции.
С точки зрения лизингополучателя, применение любой методики расчета лизинговых платежей должно преследовать одну цель — использовать лизинговую сделку как ресурсосберегающий фактор для проведения собственных инвестиций
В итоге маржа лизингодателя будет включать
сумму амортизационных отчислений, возмещающую полную стоимость лизингового имущества (или близкую к ней величину стоимости);
сумму, компенсирующую лизингодателю расходы на приобретение предмета лизинга,
комиссионное вознаграждение в размере не меньшем, чем собственные расходы лизингодателя плюс средняя прибыль,
сумму, эквивалентную величине налогов, которые лизингодатель платит за сдаваемое в лизинг имущество,
рисковую премию, размер которой зависит от уровня рисков, с которыми лизингодатель может столкнуться в ходе реализации лизинговой операции;
суммы, компенсирующие иные затраты лизингодателя, предусмотрен ные в договоре лизинга.
<< | >>
Источник: Под ред. проф. А.М. Тавасиева. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов. 2005

Еще по теме 2.3.5. Лизинговые платежи:

  1. 6. Может лизингополучатель относить в состав расходов для целей налогообложения прибыли сумму начисленного лизингового платежа в части выкупной стоимости лизингового имущества (в том числе если она не выделена в составе лизинговых платежей отдельной суммой) или нет?
  2. 2. На какую дату лизингополучатель вправе признать расход в виде начисленного лизингового платежа в случае, если договором лизинга предусмотрено неежемесячное начисление лизинговых платежей?
  3. График начисления лизинговых платежей и график оплаты лизинговых платежей
  4. 11. Применение налоговыми органами статьи 40 НК РФ в целях налогового контроля за обоснованностью затрат лизингополучателя в виде лизинговых платежей в целях налогообложения прибыли, а также вопросы об экономической оправданности расходов лизингополучателя на уплату лизинговых платежей (пункт 1 статьи 252 НК РФ)Применение статьи 40 НК РФ к лизинговым правоотношениям
  5. 10. Как на практике необходимо применять нормы о порядке учета для целей налогообложения прибыли лизингополучателя амортизации лизингового имущества, а также лизингового платежа за минусом указанной амортизации?Официальная позиция налоговых органов
  6. 9. Влияние соблюдения порядка регистрации договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга и (или) лизингового имущества на возможность лизингополучателя учитывать лизинговые платежи и амортизацию лизингового имущества в целях налогообложения прибылиРегистрация договора лизинга Официальная позиция налоговых органов
  7. 3.6.1. Порядок учета в составе расходов лизинговых платежей
  8. 3.1.5. НДС и курсовые разницы по лизинговым платежам
  9. Лизинговые платежи, авансы по договору лизинга
  10. 9. Какую дату следует выбрать лизингополучателю в качестве даты признания расхода в виде начисленного лизингового платежа?
  11. 4.2. Имущество, взятое в лизинг4.2.1. Лизинговые платежи: вознаграждение лизингодателяи выкупная цена
  12. 7. Правомерно ли отнесение в состав расходов для целей налогообложения лизинговых платежей, начисленных до момента получения имущества в лизинг?
  13. Экономическая оправданность расходов лизингополучателя по лизинговым платежам в целях налогообложения прибыли
  14. 3.2.4. Суммовые разницы по лизинговым платежам, номинированным в у. е. или иностранной валютеАрбитражная практика
  15. Регистрация дополнительного соглашения об изменении размера лизинговых платежей к зарегистрированному договору лизингаОфициальная позиция налоговых органов
  16. 8. АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИ ЗА АРЕНДУЕМОЕ(ПРИНЯТОЕ В ЛИЗИНГ) ИМУЩЕСТВО (В ТОМ ЧИСЛЕ ЗЕМЕЛЬНЫЕУЧАСТКИ),А ТАКЖЕ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕДАННОГО В ЛИЗИНГ. В СЛУЧАЕ ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО, ПОЛУЧЕННОЕ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА, УЧИТЫВАЕТСЯ У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ, РАСХОДАМИ, УЧИТЫВАЕМЫМИ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 10 П. 1 СТ. 264 НК РФ, ПРИЗНАЮТСЯ:У ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ - АРЕНДНЫЕ (ЛИЗИНГОВЫЕ) ПЛАТЕЖИЗА ВЫЧЕТОМ СУММЫ АМОРТИЗАЦИИ ПО ЭТОМУ ИМУЩЕСТВУ, НАЧИСЛЕННОЙ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 259 НК РФ;У ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ
  17. 3.1.2. Отсутствие реальных затрат лизингополучателя, а также недобросовестность сторон договора лизинга как мотив отказа лизингополучателю налоговыми органами в вычете НДС в составе начисленных лизинговых платежей
  18. 4. Влияет ли на учет лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли лизингополучателя тот факт, что полученное в лизинг имущество использовалось ранее другим лизингополучателем?Официальная позиция налоговых органов
  19. 2.3 Этапы лизинговой операции и их основное содержание. Лизинговые платежи2.3.1. Этапы проведения лизинговой операции