<<
>>

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и ино­странных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирова­ния в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: ког­да она установлена договором и когда поставщик переводит покупате­ля на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народ­ного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принима­емое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести пла­тежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доку­ментов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расче­тов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются: наименование банков, получатель средств, сумма аккре­дитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его дей­ствия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или лриемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (от­пуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в бан­ках», субсчет 1 «Аккредитивы». Он может быть выставлен за счет соб­ственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае вы­ставление аккредитива оформляют бухгалтерской записью: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, со­ставляют запись: Д-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы» — К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют записью: Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсч. 1 «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организа­ции-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив вы­ставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение за­долженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поруче­ние владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на пере­числение указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расче­тов с транспортными организациями). Порядок и условия использова­ния чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответ­ствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выпи­сывает чек из книжки и передает представителю поставщика или под­рядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель пред­ставляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчет­ный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у платель­щика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки» с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расче­ты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каж­дой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Пе­речисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обрат­ные бухгалтерские записи. Аналитический учет по субсчету 55-3 «Де­позитные счета» ведут по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособ­ленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (посту­пивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расхо­дуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, вхо­дящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно. Аналити­ческий учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

3.2.

<< | >>
Источник: Суглобов А.Е. , Б.Т. Жарылгасова. Бухгалтерский учет и аудит : учебное пособие / А.Е, Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М. : КНОРУС, - 496 с.. 2007

Еще по теме УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ:

  1. 37. Денежные средства на специальных счетах
  2. 3. Обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах в банках и иных кредитных организациях
  3. 3.3. Учет денежных средств на расчетных счетах
  4. 2. Особенности обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах в банках и иных кредитных организациях
  5. 2.2. Учет денежных средств на расчетных счетах организации
  6. Статья 351. Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание)
  7. 36. Денежные средства на валютных счетах
  8. 35. Денежные средства на расчетных счетах
  9. 8.3. Документальные приемы исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
  10. 8.2. Расчетно-аналитические методические приемы исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
  11. Глава 8. Экспертное исследование операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке
  12. 12.2.1. Обращение взыскания на денежные средства на счетах в банках и иное имущество организации (налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента)
  13. 8.1. Стандарт экспертного исследования операций с денежными средствами в кассе и на счетах в банке (объекты, источники информации, методические приемы и процедуры экспертизы)
  14. Использование банком денежных средств, находящихся на счете
  15. § 8. АРЕСТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КЛИЕНТА, НАХОДЯЩИХСЯ НА БАНКОВСКОМ СЧЕТЕ, И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТУ
  16. Статья 847. Удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счет
  17. 8. Обращение взыскания на денежные средства должника-абонента, находящиеся на его лицевом счете
  18. Статья 852. Проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете
  19. 5.5 Обращение взыскания на денежные средства и иное имущество должника, находящееся у других лиц