Задать вопрос юристу

Организация управления качеством и контроль качества работы в аудиторской фирме

Представлением клиенту отчета аудитора и аудиторского заключения завершается проверка годовой бухгалтерской отчетности. Но не сле­дует полагать, что работа аудиторской фирмы (ее руководителей, со­трудников) ограничивается только рамками договора с заказчиком аудиторской проверки.

Для того чтобы деятельность аудиторов по планированию и осущест­влению аудиторской проверки, подготовке отчета и заключения пол­ностью соответствовала требованиям законодательных и нормативных актов Российской Федерации, в каждой аудиторской фирме должна быть создана и должна поддерживаться система управления качеством и контроля качества работы. Таково, в частности, требование феде­рального стандарта № 7 «Внутренний контроль качества аудита».

Для разработки подобной системы следует иметь в виду, что уро­вень качества работы аудиторской фирмы определяется рядом факто­ров, к важнейшим из которых относятся:

• высокая квалификация и профессиональная компетентность со­трудников аудиторской фирмы;

• наличие внутрифирменных стандартов планирования аудита, по­зволяющих осуществлять обоснованный выбор клиентов (откло-

' нение нежелательных клиентов), обоснованно оценивать надеж­ность системы внутреннего контроля, рационально планировать проведение проверки;

• наличие внутрифирменных стандартов осуществления и завер­шения аудита, позволяющих рационально документировать ауди­торские процедуры и составлять завершающие аудиторские до­кументы;

• соблюдение аудиторами основополагающих принципов аудита, таких как независимость, конфиденциальность, честность, объ­ективность, добросовестность, профессионализм поведения.

Система управления качеством (т. е. система действий, позволя­ющих повышать или по крайней мере поддерживать на должном уров­не качество работы) может включать в себя следующие мероприятия:

• с целью обеспечения приема на работу сотрудников, отвечающих требованиям фирмы:

♦ конкурс квалификационных документов;

♦ проведение квалификационных тестов, экзаменов, собеседова­ний при приеме на работу;

♦ получение рекомендательных писем с предыдущих мест работы;

• с целью обеспечения высокой квалификации сотрудников фирмы:

♦ обеспечение сотрудников литературой по профессии;

♦ проведение внутрифирменных семинаров;

♦ проведение периодических консультаций, круглых столов и т.

п.;

♦ осуществление внутрифирменной переаттестации аудиторов, по результатам которой выносится решение о соответствии занимаемой должности, повышении в должности или пони­жении.

Текущий контроль качества работы в соответствии с рекомендаци­ями общероссийского стандарта руководству фирмы следует осуще­ствлять по таким направлениям:

• обоснованно ли осуществлены в ходе планирования оценки на­дежности системы внутреннего контроля, уровня существенно­сти, аудиторского риска;

• выполняется ли работа в соответствии с планом и программой аудита; * •

• документируются ли надлежащим образом результаты проверок;

• все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли свое отражение в выводах аудитора;

• корректно ли применены аудиторские процедуры;

• правильно ли распространены результаты выборочных проверок на генеральные совокупности;

• вытекают ли сформированные аудитором выводы из полученных им результатов.

<< | >>
Источник: Кочинев Ю. Ю.. Аудит. 3-е изд. — СПб.: Питер, — 400 с.: ил. — (Серия «Бухгалте­ру и аудитору»).. 2005

Еще по теме Организация управления качеством и контроль качества работы в аудиторской фирме:

  1. Организация управления качеством и внутренний контроль качества работы в аудиторской фирме
  2. Контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций. Внешний контроль качества
  3. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  4. Статья 14. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  5. Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
  6. ГЛАВА 20. УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ (ФИРМЕ) 20.1.
  7. Виды и инструменты контроля качества аудита. Субъекты контроля качества
  8. КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА РАБОТЫ В АУДИТЕ
  9. Контроль качества работы аудиторов
  10. Обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки
  11. С. В. Пономарев, С. В. Мищенко, В.Я. Белобрагин, В. А. Самородов, Б. И. Герасимов, А. В. Трофимов, А. Пахомова, О. С. Пономарева. Управление качеством продукции. Инструменты и методы менедж­мента качества: учебное пособие. — М.: РИА «Стандарты и каче­ство». - 248 с., 2005