<<
>>

Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки

До написания письма-обязательства и заключения договора на аудиторскую проверку аудиторы осуществляют предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют пред­варительной экспертизой состояния дел клиента.
В табл. 13.1 Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта

представлены примерные направления работ в этой области.

Направление проверки Источники получения данных Способ получения данных
1 2 3
Сведения о заказчике Учредительные

документы

Документальное

подтверждение

сведений

Сведения об учредителях предприятия-заказчика Учредительные

документы

Документальное

подтверждение

сведений

Сведения о регистрации заказчика Учредительные и прочие регистраци­онные документы Документальное

подтверждение

сведений

Сведения об органах управ­ления предприятия-заказчика У чредител ьные документы Документальное

подтверждение

сведений

Таблица 13.1

Продолжение табл. 13.1

1 2 3
Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых организа­ций, структурных подразделе­ний, отдельно хозяйствующих субъектов, отделов и служб заказчика и т.д.) Учредительные до­кументы, привати­зационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы Устный опрос ответственных лиц
Начало деятельности зависимых организаций Уставные докумен­ты.
Планы прива­тизации
Документальное

подтверждение

сведений

Основные характеристики вида (видов) деятельности заказчика Уставные

документы

Документальное

подтверждение

сведений

Наличие совместной деятель­ности Договоры о совместной деятельности Устный опрос и документальное подтверждение сведений
Состояние договорной дисцип­лины:

регистрация договоров на реа­лизацию продукции; регистрация договоров на закупку сырья; регистрация договоров по хозяйственной деятельности и кредитных договоров

Книга (журнал) регистрации дого­воров, контрактов заказчика Документальное

подтверждение

сведений

Данные об основных эконо­мических службах заказчика: планово-экономическом; финансовом;

отделе труда и заработной платы;

сбыта и реализации продукции; других отделов

Приказы и распоряжения об организации экономических служб, сведения О штатной структуре заказчика Устный опрос и документальное подтверждение сведений
Данные о составе и численности работников заказчика Данные отдела труда и заработной платы, бухгалтерии и финансового отдела Документальное

подтверждение

сведений

Данные о бухгалтерии: составе и численности; структуре бухгалтерии (группы, отдела и т.д.); системе учета (свода) и отчетности;

автоматизации учетного процесса

Распорядительная документация по бухгалтерии Документальное подтверждение сведений, устный опрос

Окончание табл. 13.1

bgcolor=white>Сведения отдела делопроизводства, секретариата и т.д.
1 2 3
Сведения об открытых счетах (рублевых и валютных, их количество) Планы привати­зации, отчетные документы Документальное подтверждение, устный опрос
Валюта баланса по состоянию на начало периода, подлежа­щего проверке Данные баланса Документальное

подтверждение

сведений

Данные о внешнеэкономи­ческой деятельности Данные учета Документальное подтверждение сведений, устный опрос ответствен­ных лиц
Финансовое состояние заказ­чика на момент проведения экспертизы (по трем пара­метрам) Данные баланса Документальное

подтверждение

Остатки средств (по данным баланса на начало и конец периода, подлежащего про­верке), тождественность их данным, отраженным в Главной книге Данные баланса и Главной книги Документальное подтверждение (сверка на наличие расхождений)
Данные о системе внутреннего аудита и финансового контроля Уставные доку­менты, распоряди­тельная документа­ция Документальное

подтверждение

Сведения о должностных лицах, с которыми необхо­димо контактировать на первоначальном этапе проверки Устный опрос
Данные о последней проведенной проверке налоговыми органами Акт налоговой инспекции других проверок Документальное

подтверждение

Сведения о документообороте предприятия по бухгалтер­скому учету Просмотр дел и расчет по пример­ному нормативу В разрезе наме­чаемых участков проводимых работ (аудиторской, выборочной и т.д.)
Расчет аудиторских и других рисков Формализованный

расчет

Расчет,

оформляемый

аудитором

Расчет времени, необходимого для проверки Формализованный

расчет

Расчет,

оформляемый

аудитором

После заключения договора на аудиторскую проверку и перед началом ее проведения крупные аудиторские компании, исполь­зующие «конвейерный подход» к аудиторской проверке, переда­ют клиенту перечень документов (их копий), которые в обяза­тельном порядке должны быть представлены аудиторам. Этот перечень может быть различным, но, как правило, включает сле­дующие основные группы документов:

1.

Общая информация

Копия бухгалтерской отчетности за отчетный год;

Главная книга по состоянию на 31 декабря; копии всех договоров о выдаче займов; копии всех протоколов собраний правления компании; список всех юридических консультантов и их гонораров с описанием видов выполненных работ (составляется отдельно для каждого консультанта);

копии всех важнейших и крупных договоров с указанием условий и сроков их выполнения;

копии уставных документов компании (устав), а также доку­менты о регистрации компании в итоговых органах и лицензии; копия приказа об учетной политике.

2. Финансовые результаты

Ежемесячные данные о выручке от реализации продукции (работ, услуг), о выручке от прочей реализации, внереализацион­ных результатах;

письменные разъяснения о существенных изменениях в дви­жении средств за какой-либо месяц;

ежемесячные данные о расходах и затратах на реализацию продукции (работ, услуг), прочей реализации и внереализацион­ных результатах;

письменные разъяснения в случае существенных изменений в движении средств за отдельные месяцы;

документы, подтверждающие происхождение прочих доходов; плановые калькуляции себестоимости единицы продукции; документы, подтверждающие убытки и финансовые санкции, списание убытков.

3. Нематериальные активы

Список всех нематериальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов; дата приобретения; норма амортизации; первоначальная стоимость.

4. Материальные активы

Список всех материальных активов с указанием следующих сведений:

наименование и описание активов; дата приобретения; первоначальная стоимость; норма амортизации.

Необходимо также представить копии сертификатов владения всеми долгосрочными финансовыми вложениями.

5. Расходы будущих периодов

Подробный список всех расходов будущих периодов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоя­нию на 31 декабря, с указанием следующих сведений: наименование и описание расходов будущих периодов; дата платежа; сумма платежа.

6. Товарно-материальные запасы

Список всех товарно-материальных запасов, общие суммы которых соответствуют указанным в балансе по состоянию на 31 декабря, с указанием следующих сведений: наименование и описание активов; продажная цена; себестоимость.

7. Дебиторская задолженность

Список всех дебиторских задолженностей на 31 декабря, об­щие суммы которых соответствуют указанным в балансе, с указа­нием следующих сведений: название клиента; сумма дебиторской задолженности; оценка суммы, которую компания может не получить; пересчет дебиторской задолженности по следующим катего­риям: текущая, один месяц, от одного до двух месяцев, более шести месяцев.

8. Денежные средства в банке и наличные денежные средства Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах

на 31 декабря;

банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.

9. Налоги

Схемы всех видов налогов необходимо показать нарастающим итогом:

начало:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря) плюс:

начисленные налоги за год (необходимо представить разъяс­нения расчета налогов) минус:

платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов). Итого:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).

10. Намерения и непредвиденные расходы

Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).

11. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы

Подтверждающие документы по увеличению и использова­нию всех фондов и резервов.

12. Прибыль и использование прибыли

13.1.

<< | >>
Источник: Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М,— 448 с. — (Высшее образование). 2006

Еще по теме Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки:

  1. Словарь
  2. Контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
  3. Документы, представляемые клиентом для начала аудиторской проверки
  4. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности
  5. Проверка наличия, правильности оценки, амортизации, учета движения основных средств и нематериальных активов
  6. Словарь терминов
  7. Проверка отчетности, представляемойв государственные органы и другим пользователям отчетности
  8. Аудит отчетности, представляемой в государственные органы и другим пользователям отчетности
  9. Проверка хозяйственных операций с денежными средствами
  10. Тема 27. Методика расследования налоговых преступлений
  11. РАСХОДЫ - ОБОСНОВАННЫЕ (ЭКОНОМИЧЕСКИ ОПРАВДАННЫЕ) ЗАТРАТЫ ДЛЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОЛУЧЕНИЕ ДОХОДА (П. 1 СТ. 252 НК РФ)
  12. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И (ИЛИ) РЕАЛИЗАЦИЕЙ (СТ. 264 НК РФ)
  13. П
  14. А
  15. О
  16. А
  17. ТЕМА 4 СОЗДАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
  18. ~А~