Задать вопрос юристу

Документальное оформление результатов планирования

В соответствии с федеральным стандартом «Планирование аудита» результаты планирования оформляются в виде двух документов: плана и программы аудита.

План аудита содержит следующую информацию:

• планируемые трудозатраты;

• уровень (уровни) существенности;

• оценка аудиторского риска;

• сроки проведения проверки;

• состав аудиторской группы и ее руководитель;

• перечень сегментов аудита с указанием сроков их проведения и исполнителей.

Возможная форма плана аудита приведена в упомянутом выше фе­деральном стандарте, а также в приложении 11.

Программа аудита содержит подробную информацию (разработан­ную в ходе формирования стратегии аудита) о видах аудиторских про­цедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, о способах их применения, их документировании. Программа аудита, с одной стороны, служит подробной инструкцией для членов аудиторской группы, проверяющих конкретные сегменты. С другой стороны, программа является средством контроля за работой аудито­ров со стороны руководителя проверки и руководителя аудиторской организации.

Напомним, что кроме аудиторских процедур, по существу, програм­ма должна также содержать процедуры на соответствие, позволяющие

п/п

Проверяемый

сегмент

Задачи

проверки

Проверя­

емые

совокуп­

ности

Процедуры Способ

приме­

нения

Интерпретация

результатов

Доку­

менти-

рова-

ние

Примечания
по су­ществу на соот­ветствие
] Основные

средства

Наличие

основных

средств

Акт инвен­таризации Просмотр

документа

Сплош­

ной

X X
Правильность отнесения акти­вов к основным

средствам

Акты

(форма

ОС-1)

Просмотр

документов

Сплош­

ной

X
Правильность оформления и отражения в учете опера­ций по поступ­лению основ­ных средств, правильность оценки приоб­ретенных основ­ных средств Журнал- ордер № 16, договора Просмотр

документов

Выбо­

рочный

содержа­

тельный

X Выборка формирует­ся отбором операций приобре­тения основных средств по договорам мены
Правильность оформления и отражения в учете операций по выбытию основных средств Журнал-

ордер

№ 13, акты

(форма

ОС-4),

договора

Просмотр

документов

Сплош­

ной

X
Д.9.
Документальное оформление результатов планирования 173




п/п

Проверяемый

сегмент

Задачи

проверки

Проверя­

емые

совокуп­

ности

Процедуры Способ

приме­

нения

Интерпретация

результатов

Доку­

менти-

рова-

нис

Примечания
по су­ществу на соот­ветствие
Правильность

начисления

амортизации

Разработоч- ные табли­цы, журнал- ордер № 10 Просмотр

документов

Выбо­

рочный

содержа­

тельный

X Выборка формирует­ся отбором операций начисления амортизации по вновь по­ступившим основным средствам
Аналитиче­ская про­цедура Сравне­ние с предыду­щим пе­риодом X По основ­ным сред­ствам, состо­явшим на учете на на­чало отчет­ного периода
Наличие дого­воров о полной материальной ответственности Договора Просмотр

документов

Сплош­

ной

X
Соблюдение порядка списа­ния основных средств Приказы руководи­теля, заклю­чения ко­миссии Опрос,

просмотр

документов

X


подтвердить полученные в ходе планирования оценки внутреннего и контрольного рисков.

В зависимости от получаемых в ходе проверки результатов про­грамма может корректироваться.

При небольшом объеме проверки программа может составляться в виде единого документа. При достаточно больших объемах проверяе­мой информации программа аудита в целом может состоять из сово­купности программ проверки каждого сегмента.

Примерная форма программы аудита приведена в упомянутом выше общероссийском стандарте и в приложении 12.

Пример программы аудита конкретного сегмента — основных средств (см. пример в предыдущем параграфе) приведен в табл. 4.4.

Если программа аудита включает процедуры, основанные на выбо­рочных методах (статистических или содержательных), то целесооб­разно дополнить программу приложениями, иллюстрирующими по­рядок определения объема выборки п при статистических методах (формула (3.4)), порядок определения ожидаемой ошибки при ста­тистическом методе, основанном на биномиальном распределении (табл. 3.8-3.11, формула (3.5)), при статистическом методе, основан­ном на нормальном распределении (формула (3.6)), при содержатель­ных методах (формула (3.7)).

<< | >>
Источник: Кочинев Ю. Ю.. Аудит. 3-е изд. — СПб.: Питер, — 400 с.: ил. — (Серия «Бухгалте­ру и аудитору»).. 2005

Еще по теме Документальное оформление результатов планирования:

  1. Документальное оформление результатов планирования
  2. 3.4. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АНАЛИЗА
  3. §6. Особенности документального оформления товаров в торговле
  4. 1.8. Документальное оформление работника на работе
  5. Наличие документального оформления нематериальных активов.
  6. 6.2. Документальное оформление поступления и отпуска материально-производственных запасов
  7. 1.2.Документальное оформление поступления и отпуска материально-производственных запасов
  8. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
  9. 5.3. Документальное оформление использования материалов
  10. 47. Документальное оформление основных средств
  11. 5.2. Документальное оформление движения материалов
  12. § 11.1. Документальное оформление автомобильных грузоперевозок