Аудит деятельности кредитного потребительского кооператива

Основным законодательным руководством здесь служат нормы Федерального закона «О некоммерческих организациях», согласно которым фонды финансовой взаимопомощи создаются из личных сбережений членов кооператива и служат источником выплаты займов по договору. В настоящее время существуют лимиты ис­пользования средств фонда: не более 50% — на выплату займов, ос­тальные 50% должны быть направлены на приобретение государст­венных и муниципальных ценных бумаг, а также для хранения на депозитных счетах в банках. Аудитор должен проверить соблюде­ние этих условий.

Источниками средств для предоставления займов в кредит­ных кооперативах кроме личных сбережений пайщиков может быть часть собственных средств кооператива, полученных от его деятельности, и безвозмездно полученные средства (гранты) от государственных и муниципальных органов власти на основании принятых программ поддержки малого бизнеса. Личные сбере­жения пайщиков, внесенные в качестве пая, должны рассматри­ваться аудитором не как собственность кооператива, а как заем­ные средства, от использования которых предполагается полу­чить доход.

Одним из условий функционирования кредитных потребитель­ских обществ является создание резервного фонда, необходимого для обеспечения непредвиденных расходов, и страхового фонда — для покрытия возможных убытков и осуществления операций по договорам страхования пайщиков. В ходе аудита следует проверить правильность образования резервного и страхового фондов, их со­ответствие действующему законодательству и требованиям устава потребительского общества.

Деятельность кредитного кооператива связана с неопределен­ностью событий, вызванных риском невозврата займов пайщика­ми.

— организовать оперативный учет по каждому заемщику остав­шейся за ним задолженности по срокам погашения основного дол­га и причитающихся процентов;

— проводить анализ дебиторской задолженности заемщиков с использованием данных прямого пересчета сумм задолженности, в том числе и с применением методов дисконтирования;

— использовать современные формы рефинансирования теку­щей и долгосрочной дебиторской задолженности заемщиков путем уступки права требования, договоров цессии и т.п.

Кредитный риск уменьшается при создании резерва для по­крытия сомнительной задолженности. Он должен формироваться в зависимости от срока просрочки и определения вероятности не­возврата займов.

Финансовые операции в кредитных потребительских коопера­тивах могут осуществляться на основе долговых ценных бумаг по договору займа, муниципальных и государственных ценных бумаг и долговых ценных бумаг, используемых в качестве обеспечения при формировании фондов финансовой взаимопомощи. Процен­ты, уплаченные по ценным бумагам, выступают средством погаше­ния обязательств кооператива перед пайщиками-сберегателями и являются его доходами. Проценты, уплаченные пайщикэми- заемщиками, следует считать расходами кредитного общества. Для аудиторской проверки правильности определения и учета этих до­ходов и расходов привлекают данные счета 91 «Прочие доходы и расходы», аналитических регистров к нему, а в необходимых случа­ях — и первичные документы.

В заключение по результатам проверки кредитного кооперати­ва необходимо высказать профессиональное мнение аудитора о те­кущем финансовом состоянии клиента и его инвестиционных воз­можностях.